新環境下的新趨勢

近年來高凈值人士資金監管呈現的趨勢：

一、高收入高凈值人士稅務稽查趨嚴

2024年，部分高收入高凈值人士收到稽查通知，要求提供銀行流水等信息并對歷史所得做進一步說明，包括文藝界、金融界等人士。自然人經營所得的匯總清冊（ITS模塊）中對相關經營所得進行監管。此外，稅務機關與司法機關建立合作，涉及陰陽合同的線索會同步給稅務機關核查。

兩高解釋明確打擊陰陽合同、首次列入以他人名義分解收入的行為、虛報專項附加扣除的行為以及不申報行為內涵的擴張。以他人名義分解收入是通過非實際工作或勞務的人員支付報酬來降低個人所得稅適用稅率進行偷漏稅。虛報專項附加扣除的行為在個人所得稅改革后也有出現，不申報行為更是存在問題。高收入高凈值人士應做好個稅方面的合規。

雙高人士的稅務風險增大與ITS模塊上線有關，ITS模塊屬于個稅監管手段加強，ITS模塊即“自然人經營所得匯總清冊”，是自然人電子稅務局中近期新增的一項、專門針對自然人委托代征、代開的經營所得進行監管的模塊。據稱，大量靈活用工人員已經接到稅務局短信通知，要求其就通過靈活用工平臺取得收入的業務情況進行情況說明，表明個人所得稅監管進一步加強。

二、各地稅收優惠、財政獎補面臨全面審查、清理

《公平競爭審查條例》已經2024年5月11日國務院第32次常務會議通過，李強總理簽署國務院令第783號，以國務院文件的形式公布《公平競爭審查條例》，自2024年8月1日起施行。

國務院等發布文件提到統一大市場下不允許與招商掛鉤的稅收財政扶持政策，上海市發布招商整改任務20條，明確了清理、清退、禁止和處理等相關機制，全面清理與稅收掛鉤的產業扶持政策，清退相關招商中介。

全國范圍內與稅收掛鉤的財稅扶持和返還接近收尾階段，部分上市公司和企業集團的經營利潤可能受到影響，建議企業從全國統一大市場角度盡快做出相關措施。今年部分地方仍在按照原則兌付過去與企業簽訂的協議，往后企業應與地方政府協商給予產業支持，但建議協議絕對不與稅收或納稅收入掛鉤。地方政府可能會延續原有不掛鉤的扶持政策并制定新政策支持企業，但不會像過去給予的那么多。

三、境外收入監管趨嚴

2024年6月，部分高凈值人士反饋收到 “境外所得申報提示”的站內信，提示用戶核對2022、2023年度是否存在獲得境外收入：“尊敬的納稅人，為幫助您依法履行個人所得稅納稅義務，避免出現涉稅風險，請您認真核對2022、2023年度是否存在從境外取得收入的情況。如確實取得境外收入，請您核對年度匯算是否已對境外所得依法在境內進行匯總納稅申報。如有問題，請及時補充。”如取得收入未足額申報及境外收入未申報，中國居民在海外取得的收入應在國內征稅，但以往征管中很多人未進行申報，今年此類風險警示增多。

根據《財政部 稅務總局關于境外所得有關個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第3號），以下所得被視為境外所得：在中國境外提供勞務取得的收入、中國境外企業支付且負擔的稿酬；許可特許權在中國境外使用獲得的收入；在中國境外從事生產、經營活動的收入；從中國境外企業取得的利息、股息、紅利；將財產出租給承租人在中國境外使用獲得的租金收入；轉讓中國境外不動產或股權獲得的收入；由中國境外企業支付且負擔的偶然所得。

中國居民在境外取得的收入應在國內征稅，但以往征管中很多有海外收入的人士未進行申報，近年來體現出嚴格按照相關規定征稅的趨勢，對在境外取得收入的人士是一個警醒。

企業家稅務風險提示

新環境下，企業家資金規劃可能面臨以下風險：

1、全球布局：企業在“走”出去的過程中，會面臨很多法律和稅務上的盲區。既要在法律層面合法合規，又要在稅務層面不留隱患。

2、公司層面大量利潤留存：過去很多企業會在公司層面留存大量利潤，在公司層面進行個人相關的消費。針對境內公司長期留存利潤未做分紅，可能會收到風險預警。對于中國稅務居民設立的境外（投資、收款）公司，如果留存大量利潤，也可能會涉及成為我國個稅法第八條第二款項下的“受控外國企業”，稅局有權作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并依法加收利息。

3、公司資產與個人資金混同安排：過去通過個人賬戶代收公司投資款、往來款、貨款或者將公司資產用于股東及股東家庭個人消費的情形比較普遍。若公司經營不善，可能導致一系列的債務風險、稅務風險。在企業設立之初做規劃，在經營過程中做檢視變得越來越必要。

新環境下，針對以上問題和風險，需要企業家有更合理的公司經營與資金規劃方案，并做好個人利益與企業利益間的平衡。

具體解決方案需一事一議，在后續文章中，我們將繼續探討高凈值人群企業資金出?？蓞⒖嫉暮侠砉炯軜嫞约捌髽I家如何利用信托等架構工具更好的實現全球化布局。

（本文轉載自好買財富）

風險提示：
投資有風險?；鸬倪^往業績并不預示其未來表現?；鸸芾砣斯芾淼钠渌鸬臉I績并不構成基金業績表現的保證。相關數據僅供參考，不構成投資建議。投資人請詳閱基金合同等法律文件，了解產品風險收益特征，根據自身資產狀況、風險承受能力審慎決策，獨立承擔投資風險。
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